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【新要聞】重要一步！中美跨境監(jiān)管合作終于迎來重要節(jié)點(diǎn)，三大關(guān)切看合作協(xié)議，證監(jiān)會六問六答

2022-08-26 22:02:15 來源：英為財(cái)情

財(cái)聯(lián)社8月26日訊（記者林堅(jiān)）中美跨境監(jiān)管合作邁出重要一步。

【資料圖】

8月26日晚間，中國證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布公告稱，證監(jiān)會與財(cái)政部于8月26日與美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會（PCAOB）簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，將于近期啟動相關(guān)合作。

值得一提的是，中概股美股盤前持續(xù)拉升，滿幫漲超7%，拼多多漲近7%，富途控股漲約6%，蔚來汽車漲約4%，京東漲超3%。

圖為證監(jiān)會官網(wǎng)公告財(cái)聯(lián)社記者獲悉，此次中美雙方達(dá)成的合作協(xié)議包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：

一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助；

二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計(jì)服務(wù)、且審計(jì)底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所；

三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計(jì)劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

證監(jiān)會表示，此次簽署的中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點(diǎn)檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方國內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，參照相關(guān)國際通行做法，總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過反復(fù)磋商達(dá)成的。

合作協(xié)議主要就雙方對相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護(hù)等重要事項(xiàng)。

財(cái)聯(lián)社記者注意到，此次中美雙方簽署協(xié)議，可以看到三點(diǎn)重要變化：一是雙方跨境監(jiān)管合作細(xì)節(jié)更為清晰，規(guī)劃更為全面；二是雙方合作關(guān)系更為緊密，跨境監(jiān)管工作常態(tài)化；三是基于此次框架協(xié)議的簽署，雙方合作遠(yuǎn)景確定性更加明確。

證監(jiān)會指出，合作協(xié)議的簽署，是中美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)在解決審計(jì)監(jiān)管合作這一共同關(guān)切問題上邁出的重要一步，為下一階段雙方積極、專業(yè)、務(wù)實(shí)推進(jìn)合作奠定了基礎(chǔ)。依法推進(jìn)跨境審計(jì)監(jiān)管合作，將有利于進(jìn)一步提高會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，也有利于為企業(yè)依法合規(guī)開展跨境上市活動營造良好的國際監(jiān)管環(huán)境。

財(cái)聯(lián)社記者還注意到，關(guān)于中美跨境監(jiān)管合作，證監(jiān)會也在答記者問時(shí)回應(yīng)了諸多社會關(guān)切，包括在美上市企業(yè)的退市風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)底稿的涉密信息保護(hù)等多個(gè)方面。

關(guān)切一：是否意味著中概股自美退市的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)解除？

證監(jiān)會表示，中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標(biāo)志著雙方通過加強(qiáng)合作解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題邁出了關(guān)鍵一步，符合市場的期盼和預(yù)期。

據(jù)了解，下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與調(diào)查活動，并對合作效果作出客觀評估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題，從而避免自美被動退市。證監(jiān)會等監(jiān)管期待與美方監(jiān)管部門以專業(yè)務(wù)實(shí)的態(tài)度積極推進(jìn)合作，共同努力實(shí)現(xiàn)積極的成果。

關(guān)切二：審計(jì)工作底稿敏感信息能否得到必要保護(hù)？

證監(jiān)會表示，近年來，我國數(shù)據(jù)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否，都有義務(wù)嚴(yán)格遵守本國法律法規(guī)。

可以看到，近期證監(jiān)會等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對規(guī)范審計(jì)工作底稿信息安全管理提出明確要求，進(jìn)一步落實(shí)了上市公司信息安全的主體責(zé)任，同時(shí)為上市企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會計(jì)審計(jì)要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計(jì)工作底稿等文件通過中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。同時(shí)，合作協(xié)議對于審計(jì)監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時(shí)保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

關(guān)切三：審計(jì)工作底稿的作用是什么？緣何要開展跨境審計(jì)監(jiān)管合作？

此次雙方簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議是基于審計(jì)工作底稿展開的，那么什么是審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿又在跨境審計(jì)監(jiān)管合作中發(fā)揮的作用是什么？

據(jù)證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，對會計(jì)師事務(wù)所開展監(jiān)管，必然涉及到審計(jì)工作底稿。以日常檢查為例，監(jiān)管機(jī)構(gòu)除檢查會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計(jì)工作底稿，以檢驗(yàn)事務(wù)所的工作質(zhì)量。審計(jì)工作底稿是事務(wù)所開展審計(jì)過程中，對其制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計(jì)工作底稿的主要功能是記載審計(jì)師是否依照審計(jì)準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗(yàn)證企業(yè)收入支出等財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，因此一般并不包括國家秘密、個(gè)人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

上述證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人還表示，特別需要說明的是，審計(jì)監(jiān)管的直接對象是會計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司。從跨境審計(jì)監(jiān)管合作的國際實(shí)踐看，上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般每年抽選部分會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計(jì)的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目加以驗(yàn)證，以評估事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量。對于中美審計(jì)監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計(jì)項(xiàng)目。

談及緣何開展跨境審計(jì)監(jiān)管合作的目的，證監(jiān)會指出，隨著中國資本市場雙向開放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會計(jì)師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁，目前，有超過200家中國公司在美國資本市場上市，有30余家中國境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊，能夠?yàn)樵诿郎鲜械闹袊咎峁徲?jì)服務(wù)。PCAOB為履行對上述事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)管職責(zé)，需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系，實(shí)施跨境監(jiān)管合作。

同樣，中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)有需要對自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)監(jiān)管的，也要通過監(jiān)管合作機(jī)制進(jìn)行。這是國際慣例，雙方都需要這個(gè)機(jī)制。保留中概股在美上市，對投資者有利，對上市公司有利，對中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達(dá)成協(xié)議的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

附：中國證監(jiān)會六問六答

一問：簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的意義是什么？

答：簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，是雙方在解決中美審計(jì)監(jiān)管合作問題上邁出的重要一步，為雙方依法對共同監(jiān)管范圍內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所開展日常檢查和執(zhí)法合作建立了監(jiān)管合作機(jī)制，為下一步雙方在符合各自法律規(guī)定和監(jiān)管要求的前提下對等、高效開展合作奠定了基礎(chǔ)，符合資本市場監(jiān)管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計(jì)監(jiān)管合作，對于提高會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益具有積極意義，也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開展跨境上市活動營造良好的監(jiān)管環(huán)境。

二問：中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的主要內(nèi)容是什么？

答：此次簽署的中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點(diǎn)檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方國內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，參照相關(guān)國際通行做法，總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過反復(fù)磋商達(dá)成的。合作協(xié)議主要就雙方對相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護(hù)等重要事項(xiàng)。

合作協(xié)議包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計(jì)服務(wù)、且審計(jì)底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計(jì)劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

三問：開展跨境審計(jì)監(jiān)管合作的目的是什么？

答：企業(yè)在資本市場發(fā)行證券和上市，應(yīng)定期公開發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告，為投資者知情決策提供信息。各國法律法規(guī)均要求會計(jì)師事務(wù)所對相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)對相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管，以確保其依法依規(guī)履行好“守門人”職責(zé)，提高資本市場信息披露質(zhì)量，維護(hù)投資者合法權(quán)益。

在企業(yè)跨境上市的情形下，為這些企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的本地會計(jì)師事務(wù)所一般需要在上市地注冊，并接受上市地監(jiān)管部門的監(jiān)管。由于這些事務(wù)所可能遍布全球各地，上市地監(jiān)管部門為對它們實(shí)施監(jiān)管，必須通過與相關(guān)事務(wù)所本地的監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立合作機(jī)制，開展跨境監(jiān)管合作，這是全球資本市場的通行做法。如不能有效開展跨境審計(jì)監(jiān)管合作，就難以確信相關(guān)事務(wù)所審計(jì)工作是否符合監(jiān)管要求，相關(guān)上市公司財(cái)報(bào)質(zhì)量就缺少一層保障，會引發(fā)投資者質(zhì)疑，甚至根據(jù)上市地法律法規(guī)，相關(guān)公司證券無法繼續(xù)在該地上市交易。

隨著中國資本市場雙向開放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會計(jì)師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁，目前，有超過200家中國公司在美國資本市場上市，有30余家中國境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊，能夠?yàn)樵诿郎鲜械闹袊咎峁徲?jì)服務(wù)。PCAOB為履行對上述事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)管職責(zé)，需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系，實(shí)施跨境監(jiān)管合作。同樣，中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)有需要對自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)監(jiān)管的，也要通過監(jiān)管合作機(jī)制進(jìn)行。這是國際慣例，雙方都需要這個(gè)機(jī)制。保留中概股在美上市，對投資者有利，對上市公司有利，對中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達(dá)成協(xié)議的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

四問：審計(jì)工作底稿在跨境審計(jì)監(jiān)管合作中的作用是什么？

答：對會計(jì)師事務(wù)所開展監(jiān)管，必然涉及到審計(jì)工作底稿。以日常檢查為例，監(jiān)管機(jī)構(gòu)除檢查會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計(jì)工作底稿，以檢驗(yàn)事務(wù)所的工作質(zhì)量。審計(jì)工作底稿是事務(wù)所開展審計(jì)過程中，對其制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計(jì)工作底稿的主要功能是記載審計(jì)師是否依照審計(jì)準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗(yàn)證企業(yè)收入支出等財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，因此一般并不包括國家秘密、個(gè)人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

需要說明的是，審計(jì)監(jiān)管的直接對象是會計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司。從跨境審計(jì)監(jiān)管合作的國際實(shí)踐看，上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般每年抽選部分會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計(jì)的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目加以驗(yàn)證，以評估事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量。對于中美審計(jì)監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計(jì)項(xiàng)目。

五問：在合作協(xié)議框架下，審計(jì)工作底稿如含有一些敏感信息，能否得到必要的保護(hù)？

答：近年來，我國數(shù)據(jù)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否，都有義務(wù)嚴(yán)格遵守本國法律法規(guī)。

近期中國證監(jiān)會等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對規(guī)范審計(jì)工作底稿信息安全管理提出明確要求，進(jìn)一步落實(shí)了上市公司信息安全的主體責(zé)任，同時(shí)為上市企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會計(jì)審計(jì)要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

六問：中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的達(dá)成是否意味著中概股自美退市的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)解除？

答：中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標(biāo)志著雙方通過加強(qiáng)合作解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題邁出了關(guān)鍵一步，符合市場的期盼和預(yù)期。下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與調(diào)查活動，并對合作效果作出客觀評估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題，從而避免自美被動退市。我們期待與美方監(jiān)管部門以專業(yè)務(wù)實(shí)的態(tài)度積極推進(jìn)合作，共同努力實(shí)現(xiàn)積極的成果。

標(biāo)簽：合作協(xié)議